土地稅法 第28條
已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅。但因繼承而移轉之土地，各級政府出售或依法贈與之公有土地，及受贈之私有土地，免徵土地增值稅。
最新異動日期：2025-01-24全國法規資料庫原文 →
白話解讀
白話重點
已經核定地價的土地，只要發生土地所有權移轉，原則上就要依照土地漲價的總數額課徵土地增值稅。只有條文明列的例外情形，才可以免徵，包括因繼承移轉、各級政府出售或依法贈與的公有土地，以及受贈的私有土地。
考試要點
1. 適用前提是「已規定地價之土地」且發生「土地所有權移轉」。2. 課稅基礎是「土地漲價總數額」，不是移轉價格本身。3. 免徵情形只限本條明列三類：繼承移轉、各級政府出售或依法贈與之公有土地、受贈之私有土地。4. 本條是土地增值稅的基本課徵與免徵總則，常與自用住宅優惠、重購退稅等條文一起考。
常見陷阱
1. 看到「移轉」就以為一定課稅：要先看是否屬於本條列明的免徵情形。2. 「受贈」不等於一律免徵：本條只寫「受贈之私有土地」免徵，別和其他贈與規定混淆。3. 這裡是土地增值稅，不是契稅或房地合一稅。
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相關考點與試題
以下為依本條整理的相關考點，以及涵蓋該考點的歷屆試題（全部免費）。
免徵土地增值稅情形不動產經紀營業員
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自用住宅與重購退稅不動產經紀營業員
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