契稅條例 第12條
凡以遷移、補償等變相方式支付產價，取得不動產所有權者，應照買賣契稅申報納稅；其以抵押、借貸等變相方式代替設典，取得使用權者，應照典權契稅申報納稅。 建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報納稅。
白話解讀
白話重點
這一條是在講「看實質，不看表面名稱」。如果名義上不是買賣、設典，但實際上是用遷移、補償等變相方式支付產價取得不動產所有權，或以抵押、借貸等變相方式代替設典取得使用權，仍然要分別照買賣契稅或典權契稅申報納稅。另一種情形是建築物於建造完成前，因買賣、交換或贈與，而以承受人為建造執照之原始起造人，或於中途變更起造人名義為承受人，並取得使用執照者，應由使用執照所載之起造人申報納稅。
考試要點
1. 核心觀念是「變相方式」仍要課契稅，不能只看交易名稱。 2. 以遷移、補償等變相方式支付產價而取得不動產所有權者，應照「買賣契稅」申報納稅。 3. 以抵押、借貸等變相方式代替設典而取得使用權者，應照「典權契稅」申報納稅。 4. 建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與而生之起造人名義態樣有二：①以承受人為建造執照原始起造人；②中途變更起造人名義。二者只要並取得使用執照，申報納稅主體均為「使用執照所載起造人」。
常見陷阱
（1）不要誤以為只有名稱叫買賣、設典才要課稅；本條特別處理的是「變相方式」。（2）不要把所有取得使用權的情形都當成典權契稅，必須是以抵押、借貸等變相方式代替設典。（3）建物建造完成前的情形，申報納稅的人是「使用執照所載起造人」，不是一律由承受人申報。（4）勿只記「中途變更起造人」而漏掉「原始起造人」：條文並列二種態樣，自始即以承受人為原始起造人者（如預售屋常見型態）同樣適用本項。
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